La Flat Tax è un’imposta sostitutiva incrementale del 15% applicabile in via opzionale sui redditi 2023. L’aliquota fissa del 15% viene applicata sulla parte incrementale del reddito 2023 – per un massimo di € 40.000,00 – rispetto al maggiore dei redditi dichiarati nell’ultimo triennio (anno 2020, 2021, 2022).
Quali soggetti potranno applicare la Flat Tax?
I contribuenti, persone fisiche che esercitano attività d’impresa, arti o professioni, potranno valutare, limitatamente ai redditi percepiti per l’anno 2023, l’applicazione della Flat Tax.
I soggetti coinvolti potranno essere:
- le persone fisiche che esercitano attività d’impresa;
- gli imprenditori agricoli individuali limitatamente ai redditi d’impresa da attività agricola;
- l’impresa familiare e l’impresa individuale limitatamente al titolare dell’impresa;
- le persone fisiche che esercitano arti o professioni;
- i soggetti che in regime forfettario nel corso dell’anno 2023 superano i 100.000,00 € di ricavi e compensi percepiti.
Quali soggetti sono esclusi dal regime opzionale?
- Redditi di società di persone imputati ai soci per trasparenza;
- redditi di società di capitali imputati ai soci a seguito dell’esercizio dell’opzione di trasparenza fiscale delle società a ristretta base societaria;
- soggetti che applicano il regime forfettario.
Come si calcola l’imponibile per l’imposta sostitutiva?
L’imposta sostitutiva del 15% si calcola sull’incremento di reddito dell’anno oggetto di dichiarazione (2023) rispetto a quello più elevato degli ultimi tre anni (2020; 2021; 2022). L’incremento individuato deve essere decurtato del 5% del reddito maggiore del triennio.
Facciamo un esempio:
Reddito 2023 € 28.000 | ||
Anno 2020 | Anno 2021 | Anno 2022 |
€ 8.000 | € 12.000 | € 18.000 |
Incremento = € 10.000 | 28.000 – 18.000 | |
Decurtazione 5% = € 900 | 18.000 * 5% | |
Flat Tax incrementale = € 1.365 | (10.000-900) = 9.100 *15% | |
Reddito da assoggettare ad Irpef = 18.900 | 28.000-9100 |
Attenzione:
- L’incremento non viene considerato ai fini contributivi;
- L’incremento non rileva per le agevolazioni sul reddito;
- L’incremento non viene considerato per gli acconti;
- L’incremento è una opzione valida solo per l’anno d’imposta 2023.